2020年8月，国家税务总局局长王军在全国税务系统司局级主要领导干部研讨班中指出，统筹做好优化执法服务和加强税务监管工作，进一步深化“放管服”改革，有序开展增值税专用发票电子化试点工作，持续推进办税缴费便利化改革，优化税收营商环境，严厉打击“三假”等涉税违法犯罪行为。“三假”是指没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”、没有实际出口只为骗取退税的“假出口”、没有具备条件只为骗取疫情防控税收优惠政策的“假申报”。在税务总局公布六起打击“三假”违法行为典型案例中，大数据分析起到了非常重要的作用。可以说骗税偷税行为会随着大数据分析的推进逐渐原形毕露，并且越来越没有生存空间。

 

作为大数据管理的基础工作发票电子化也在逐渐推进。自2015年11月出台《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》以来，5年期间先后出台了《国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》、《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》、《国家税务总局关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》等文件。

 

2020年12月20日国家税务总局出台了《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号），将增值税专用电子发票试点在全国推广。随着发票改革和电子发票的不断推进，税务机关对企业从领票、开票、申报全环节有效覆盖进行监控，对企业经营活动和纳税情况的监管变得更加快捷。发票就像是一个定位导航系统，它的轨迹显示了企业的经营活动情况。税务机关从企业采购、生产到销售都可以通过发票对企业的收入、成本开支进行追踪和监管，一方面可根据企业经营发展情况为税收政策的制定修改提出依据，另一方面也能够随时监控企业经营活动中的税收风险。

 

电子发票的优点有：安全保存，用户无需担心丢失或损坏；长期安全地保存在电子发票库中，可随时查询或下载；开具快捷，轻松辨真伪；可作为售后、维权凭证：电子发票与纸质发票具有相同的法律效力。电子发票在降低企业财务人员对发票合规性、真假辨认工作量的同时，也对企业的税收管理提出了一定的要求：如何避免发票重复开具和报销；如何避免在不知情的情况下虚开发票等等，这就需要企业制定电子发票管理制度。下面我们对企业如何建立电子发票管理制度做几点建议：

 

1.开具电子发票需要提供的文件资料：销货合同、销货清单、出库单、对方开票资料、销货执行人，部门领导的签字；

2.对于已经开具发票的销货合同和清单专门标注“已开具”字样；

3.建立未开具发票和已开具发票电子文档或数据库，以方便查询；

4.定期将开具发票和报税金额进行比对；

5.对于已开具后退回的商品及时办理入库凭证，并根据凭证及时办理红字冲销发票；

6.收到电子发票根据企业具体报税情况进行抵扣；

7.收到电子发票根据报销申请单、部门领导审批签字予以报销，并标注“已报销”字样；

8.建立未报销发票和已报销发票电子文档或数据库，以方便查询；

9.制定电子发票报销制度，比如电子发票递交和报销时间、报销所需资料。

 

文 | 代坤

 

来源 | 会乐人网校